קבלן שיפוצים מקבל מלקוח שיק על 50,000 שקל, ובשביל לשלם לספקים הוא ממהר לחברה שמנכה שיקים. עד סוף מרץ 2026 אפשר היה לצאת משם עם כל הסכום במזומן. מאפריל אותה פעולה מותרת רק בחלקה הקטן: חמשת אלפים שקל במזומן, והיתרה בהעברה בנקאית או באמצעי תשלום אחר. השינוי הזה, שרשות המסים פירטה בחוזר מ-30 ביוני 2026, סגר חריג מרכזי בחוק לצמצום השימוש במזומן.
כדי להבין מה קרה ולמה, צריך להתחיל מהיסודות: כמה מותר לשלם במזומן, מי אוכף, ומה המחיר של טעות.
מה קובע חוק המזומן, ומאיפה מגיעה תקרת 6,000 השקלים?
החוק לצמצום השימוש במזומן נחקק במרץ 2018 ונכנס לתוקף ב-1 בינואר 2019. מטרתו המוצהרת, לפי הוראת הביצוע של רשות המסים, היא לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, בהעלמות מס, בהלבנת הון ובמימון טרור.
הרעיון פשוט: עסקה ששולמה בשטרות אינה משאירה עקבות, ולכן קל להעלים אותה מהדיווח למס. בעסקה שעברה בבנק, בכרטיס או בהעברה יש תיעוד אצל צד שלישי.
בגרסה המקורית עמדה התקרה בעסקה מול עוסק על 11,000 שקל. מ-1 באוגוסט 2022, בעקבות צו שפורסם ב-2021, היא הופחתה ל-6,000 שקל. באותו צו ירדו גם התקרות למתנות (מ-50,000 ל-15,000 שקל) ולעסקה מול תייר (מ-55,000 ל-40,000 שקל). בין אנשים פרטיים ירדה התקרה מ-50,000 ל-15,000 שקל, כשרכישת רכב בין פרטיים נשארה בתקרה של 50,000 שקל.
חשוב להבין מה בדיוק המשמעות של "תקרה". היא אינה איסור מוחלט. לפי הוראת הביצוע, עוסק יכול לשלם או לקבל במזומן עד 6,000 שקל בלי שום הגבלה. מעל הסכום הזה מותר לשלם במזומן רק את הנמוך מבין שניים: 10% ממחיר העסקה או 6,000 שקל. בעסקה של 30,000 שקל, למשל, אפשר לשלם במזומן 3,000 שקל בלבד, ואת היתרה חובה להעביר באמצעי אחר.
בקיצור, בעסקה מעל 6,000 שקל מול עוסק המזומן מוגבל ל-10% מהמחיר, ובכל מקרה לא יותר מ-6,000 שקל. זו המשוואה שכדאי לזכור.
האם גם שכר עבודה ושיקים כפופים לחוק?
כן, ובשני המקרים הכללים מחמירים יותר, ובדיוק כאן נופלים עסקים קטנים.
שכר עבודה. ההקלה של 10% אינה חלה על משכורות. לפי הוראת הביצוע, שכר שעולה על 6,000 שקל אי אפשר לשלם או לקבל אפילו בחלקו במזומן. מי ששילם לעובד 7,000 שקל, ומתוכם אפילו 500 שקל בשטרות, הפר את החוק.
שיקים. החוק אינו רק מגביל מזומן אלא גם מכתיב איך משתמשים בשיקים. עוסק רשאי לתת או לקבל שיק, בכל סכום, רק כששם המוטב רשום עליו. שיק "פתוח" אסור. בהסבת שיק חובה שיירשמו עליו שם המסב ומספר תעודת הזהות שלו, ושל מקבל ההסבה.
תיעוד. עוסק חייב לתעד את אמצעי התשלום או התקבול סמוך לביצועו: במזומן מציינים את סוג המטבע, ובשיק את מספרו, שם הבנק ומספר החשבון. תיעוד מסודר בספרי החשבונות נחשב תיעוד נאות.
מי שמכיר את הרפורמה בחשבוניות מכיר את ההיגיון המשותף. גם חשבונית ישראל ומספר ההקצאה נועדו לקבע עקבות דיגיטליות לעסקאות, וכאמור בהמשך, שתי המערכות כבר נפגשות במקום אחד.
מה השתנה באפריל 2026 בניכיון שיקים?
עד אפריל 2026 החוק הגביל הלוואות במזומן, אבל פטר מההגבלה הלוואות שנותן "גוף פיננסי מפוקח": בנק, בנק הדואר, בעל רישיון למתן אשראי או לשירותי פיקדון ואשראי, ובעלי רישיון נוספים. ניכיון שטר מוגדר בחוק כהלוואה, ולכן חברת ניכיון מפוקחת הייתה רשאית לתת מזומן תמורת שיק בכל סכום.
לפי חוזר רשות המסים, ההקלה הזו פגעה במטרות החוק: היא אפשרה לעושי עסקאות להעלים הכנסות או לנכות הוצאות פיקטיביות. כך אפשר היה לתרגם שיקים למזומן לא מתועד, בכל היקף.
התיקון נכנס לתוקף ב-1 באפריל 2026 וחל על פעולות מאותו יום. הכללים העיקריים, כפי שהם מופיעים בחוזר 06/2026:
- שטר עד 6,000 שקל: אפשר להחליף למזומן ללא הגבלה.
- שטר מעל 6,000 שקל: רק 10% מסכום השטר או 6,000 שקל, הנמוך מביניהם, והיתרה באמצעי אחר. ההגבלה חלה גם על גוף פיננסי מפוקח.
- דוגמאות מהחוזר: תמורת שיק של 50,000 שקל ניתן לקבל 5,000 שקל במזומן; תמורת שיק של 100,000 שקל, 6,000 שקל בלבד.
- שטר נקוב במטבע חוץ: עד שווי שקלי של 25,000 שקל אין הגבלה, ומעליו חלה אותה נוסחה.
- החזר הלוואה: לווה שקיבל הלוואה במזומן מגוף מפוקח רשאי להחזיר אותה בשיקים של עד 25,000 שקל לכל שיק.
יש גם הקלה מוגבלת לעסקים. בין גוף פיננסי מפוקח לעוסק, שיק של 6,000 עד 25,000 שקל אפשר להחליף במזומן בתנאי שהעוסק קיבל אותו מלקוח עבור עסקה שביצע, והציג חשבונית עם מספר הקצאה וקבלה שהפיק ללקוח. כך מתחברים שני ההסדרים: בלי חשבונית עם מספר הקצאה העוסק מקבל במזומן רק 10% מהשיק או 6,000 שקל, גם בטווח הנמוך. מעל 25,000 שקל חלה שוב הנוסחה של 10%.
מה לא נכלל? משיכת מזומן מחשבון בנק רגיל אינה "החלפת שטר". לפי החוזר, ככל שהחשבון פעיל ומגוון ויש פער זמן בין הפקדת השיק למשיכה, הנטייה היא לראות בה משיכה רגילה. אבל המבחן הוא מהות הפעולה ונבחן לגופו של כל מקרה, כך שאין כאן רישיון להפקיד שיק ולמשוך אותו למחרת.
מה העיצום על חריגה, ולמי הוא מגיע?
מי שחוצה את התקרה לא ממתין לכתב אישום. הכלי המרכזי הוא עיצום כספי שמטילה רשות המסים בהליך מנהלי. לפי הוראת הביצוע, שיעורו נגזר מ"סכום ההפרה", כלומר הסכום ששולם במזומן מעבר למותר:
- עד 25,000 שקל: 15% מסכום ההפרה
- מעל 25,000 ועד 50,000 שקל: 20%
- מעל 50,000 שקל: 30%
הדוגמה מההוראה: עסקה של 30,000 שקל ששולם בה במזומן 20,000 שקל. המותר הוא 3,000 שקל, ולכן ההפרה היא 17,000 שקל, והעיצום 2,550 שקל. בעסקה של מיליון שקל ששולמה כולה במזומן המותר הוא 6,000 שקל, ההפרה היא 994,000 שקל, והעיצום 30% ממנה, כלומר כ-298,000 שקל.
הוראת הביצוע מוסיפה שלוש נקודות שבעלי עסקים נוטים לפספס. ראשית, הפרה חוזרת של אותה הוראה בתוך שנתיים מכפילה את הקנס: על העוסק יוטל עיצום נוסף בגובה העיצום הקודם. שנית, האחריות הפלילית נשמרת, ופיצול מרמתי של עסקה כדי לעקוף את התקרה הוא עבירה נפרדת שעונשה מאסר. שלישית, ההגבלות חלות לרוב על שני צדי העסקה, המשלם והמקבל.
ויש גם מחיר מס. לפי חוזר 03/2026 של רשות המסים, הוצאה ששולמה מ-1 בינואר 2026 בניגוד לחוק המזומן, ושבגינה הוטל עיצום כספי, לא תותר בניכוי. כלומר, העסק משלם את העיצום ובנוסף מאבד את הניכוי על ההוצאה עצמה.
אין בנמצא מספר רשמי מדויק של העיצומים שהוטלו. מאמר דעה של עורכת דין בכלכליסט מיולי 2026 מצטט נתוני רשות המסים שלפיהם הוטלו "מאות" עיצומים, ומתאר שני עסקים שקיבלו באותו שבוע הודעות על כוונה להטיל עיצום של כ-370,000 ושל כ-300,000 שקל. אלה סכומים שעלולים להכריע עסק קטן.
האם אפשר להחזיק מזומן בבית ללא הגבלה?
כאן חשוב להיות זהירים, כי הנושא מתערבב לעתים עם המגבלות על תשלום. חוק המזומן מגביל תשלומים וקבלת תשלומים, לא את עצם החזקת המזומן.
הצעה לאסור החזקה של מזומן מעל 200,000 שקל, ולחייב דיווח על כל סכום מעל 100,000 שקל, נשלפה מחוק ההסדרים במאי 2023, אחרי שלשכת עורכי הדין טענה שהיא פוגעת בזכויות היסוד של האזרח. ההצעה עלתה שוב בחוק ההסדרים לשנת 2026, כפי שדווח בנובמבר 2025, והפעם כעבירה פלילית שתיכנס לתוקף רק לאחר שבנק ישראל יפרסם מסגרת להפקדת מזומן בבנקים. גורם ברשות המסים הדגיש כי היא מכוונת לפשיעה מאורגנת ולא לציבור הרחב.
לא מצאנו אישור לכך שאיסור כזה עוגן בחוק, והחוזר של רשות המסים מיוני 2026 עוסק רק בשטרות. עד שיתפרסם נוסח מחייב, הדין הידוע הוא שהחזקת מזומן אינה אסורה, אך כל תשלום ממנו מעל התקרה כפוף לחוק.
האם מגבלת המזומן באמת עובדת?
התשובה אינה חד-משמעית. רשות המסים מצביעה על הכלים החדשים: אכיפה מנהלית מהירה ושלילת ניכוי ההוצאה. בחוזר 03/2026 היא מתארת מעבר לתפיסה של "אכיפה פיסקאלית משולבת", שבה הפרה בתחום אחד משליכה על כל מערכי המס.
המבקרים מזכירים, כך לפי המאמר בכלכליסט, שנתוני בנק ישראל על כמות המזומן במחזור המשיכו לגדול. המחבר עצמו מדגיש שזה אינו מוכיח שהחוק נכשל, אבל מעלה שאלות על יעילותו ועל מידת הפגיעה בעסקים תמימים, שנוהגים בשיקים מתוך הרגל ולא מתוך כוונה להעלים.
הנקודה האחרונה חשובה במיוחד לעסקים משפחתיים ומסורתיים, שרבים מהם משלמים ומקבלים בשיקים כברירת מחדל. אלה הלקוחות הטבעיים של חברות הניכיון, והם אלה שנפגעים ראשונים מהתיקון. לעסקים כאלה מקורות המימון הם שאלה רחבה יותר, שנסקרה במאמר על ריכוזיות האשראי לעסקים קטנים בישראל.
מה כדאי לעשות בפועל?
- לבדוק כל עסקה מעל 6,000 שקל: המזומן לא יעלה על 10% ממחיר העסקה, ולא על 6,000 שקל.
- לא לשלם משכורות מעל 6,000 שקל בשטרות אפילו בחלקן.
- לרשום שם מוטב על כל שיק ולוודא ששמות ומספרי זהות מופיעים על שיקים מוסבים.
- לתעד את אמצעי התשלום בספרי העסק בסמוך לביצוע.
- לוודא שלחשבונית יש מספר הקצאה לפני שפונים לניכיון שיק במזומן.
- לשמור מסמכים: לפי החוזר, הראיה לעמידה בתנאים היא העתק סרוק של המסמכים שהוצגו לגוף הפיננסי.
שאלות ותשובות
כמה מותר לשלם במזומן בעסקה מול עסק?
עד 6,000 שקל אפשר לשלם הכול במזומן. מעל הסכום הזה מותר לשלם במזומן רק את הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה ו-6,000 שקל.
האם אפשר עדיין לנכות שיק במזומן?
כן, אבל בהגבלות. מאפריל 2026 שיק של עד 6,000 שקל אפשר להחליף במזומן ללא הגבלה. בשיק גבוה יותר מקבלים במזומן רק 10% מסכומו או 6,000 שקל, הנמוך מביניהם. בין עוסק לגוף פיננסי מפוקח יש הקלה לשיקים של 6,000 עד 25,000 שקל, בתנאי שהוצגו חשבונית עם מספר הקצאה וקבלה.
מה העיצום על תשלום מעל התקרה?
15% מסכום ההפרה עד 25,000 שקל, 20% בין 25,000 ל-50,000 שקל ו-30% מעל 50,000 שקל. "סכום ההפרה" הוא הסכום ששולם במזומן מעבר למותר. על הפרה חוזרת בתוך שנתיים מוטל עיצום נוסף בגובה הקודם.
מקורות
- הוראת ביצוע 1/2024: החוק לצמצום השימוש במזומן – הליך הטלת עיצום כספי על עוסק, רשות המסים בישראל (11 במרץ 2024). קישור
- חוזר מס הכנסה 06/2026: החוק לצמצום השימוש במזומן, תיקון חקיקה מספר 2 – הגבלת מתן ו/או קבלת מזומן תמורת שטר, רשות המסים בישראל (30 ביוני 2026). קישור
- חוזר מס הכנסה 03/2026: תיקוני חקיקה לצמצום תופעת ההון השחור, רשות המסים בישראל (9 בפברואר 2026). קישור
- Tighter restrictions on cash use coming into force, Globes (25 ביולי 2022). קישור
- המלחמה במזומן מקבלת תפנית דרמטית, מעריב (15 בפברואר 2026). קישור
- עיצום כספי ככלי אכיפה חדש של חוק המזומן, כלכליסט (6 ביולי 2026). קישור
- ועדת הכספים הוציאה מחוק ההסדרים את הצעת איסור החזקת המזומן בבית, וואלה כסף (22 במאי 2023). קישור
- הצעה להפוך החזקת מזומן מעל 200 אלף שקל לעבירה פלילית בחוק ההסדרים 2026, גלובס, מאקו (13 בנובמבר 2025). קישור